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关于企业内部单位提供服务是否作为视同销售

老师您好:我单位有一部门自己生产纯净水,不对外销售,只给企业各分公司(内部分支机构,不是独立法人单位)提供饮用水,通过公司进行内部结算,对各公司收取成本价,保证本部门的正常运营,现在从各分公司收取的饮用水费,是视同销售吗?需要交税吗?如果交执行什么税率?期待您的回答,谢谢!

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1 个回答

admin

视同销售,会计上不做销售处理,但是税法上应视同销售。交纳增值税

依据一:财会字[1997]26号 会计上:企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面,是一种内部结转关系,不存在销售行为,不符合销售成立的标志;企业不会由于将自己生产的产品用于在建工程等而增加现金流量,也不会增加企业的营业利润。因此,会计上不作销售处理,而按成本转账。但按税收规定,自产自用的产品视同对外销售,并据以计算交纳各种税费。企业按规定计算交纳的各种税费,也构成由于使用该自产产品而发生支出的一部分,应按用途记入相关的科目。其具体会计处理方法如下:
 
  1.自产自用的产品在移送使用时,应将该产品的成本按用途转入相应的科目,借记“在建工程”、“应付福利费”等科目,贷记“产成品”等科目。
 
  2.企业将自产的产品用于上述用途应交纳的增值税、消费税等,应按税收规定计算的应税金额,按用途记入相应的科目,借记“在建工程”、“应付福利费”等科目,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”、“应交税金——应交消费税”等科目。按税收规定需要交纳所得税的,还应将该项经济业务视同销售应获得的利润计入应纳税所得额,据以交纳所得税,按用途记入相应的科目,借记“在建工程”、“应付福利费”等科目,贷记“应交税金——应交所得税”科目。

依据二:设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外

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  • admin 提出于 2018-10-22 17:01

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